Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật 67/2025, có ví dụ số

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp là lấy thu nhập tính thuế nhân với thuế suất (khoản 1 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15). Thu nhập tính thuế bằng thu nhập chịu thuế trừ đi thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển; thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ, cộng thu nhập khác (khoản 1 và khoản 2 Điều 7). Thuế suất là 20%, riêng doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề đến 3 tỷ đồng chịu 15% và trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng chịu 17% (Điều 10); doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn thuế từ 01/01/2026. Các mức 15%, 17% và việc miễn thuế không áp dụng cho một số khoản thu nhập như chuyển nhượng vốn và chuyển nhượng bất động sản (khoản 3 Điều 18).

Luật 67/2025/QH15 có hiệu lực từ 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025; Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12 hết hiệu lực từ ngày đó (Điều 19). Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật và thay Nghị định 218/2013/NĐ-CP (khoản 2 Điều 24). Nhiều trang trên kết quả tìm kiếm vẫn trích Luật 2008 và Nghị định 218, nên con số dễ lệch. Bài này dùng văn bản hợp nhất 113/VBHN-VPQH và Nghị định 320 đối chiếu từ bản quét, viết cho doanh nghiệp thông thường (SME và công ty có vốn nước ngoài); ưu đãi thuế, thuế nhà thầu và giao dịch liên kết chỉ được nhắc khi ảnh hưởng đến phép tính.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp: công thức bốn bước#

Công thức tính thuế TNDN đi qua bốn bước, mỗi bước có một điều luật riêng, và giống nhau với SME lẫn công ty có vốn nước ngoài; khác biệt nằm ở thuế suất, chi phí được trừ và hồ sơ.

1. Doanh thu: toàn bộ tiền bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ, kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội, không phân biệt đã thu tiền hay chưa (Điều 8).
2. Thu nhập chịu thuế = doanh thu − các khoản chi được trừ + thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam (khoản 2 Điều 7).
3. Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế − (thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển) (khoản 1 Điều 7).
4. Thuế phải nộp = thu nhập tính thuế × thuế suất (khoản 1 Điều 11).

Bước đầu tiên là xác định đúng doanh thu. Theo Điều 8 Nghị định 320, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ dùng doanh thu không có thuế giá trị gia tăng; nộp theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu gồm cả thuế giá trị gia tăng (khoản 1). Bán hàng hóa ghi nhận doanh thu khi chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng cho người mua; cung ứng dịch vụ ghi nhận khi hoàn thành dịch vụ hoặc từng phần việc (điểm a và điểm b khoản 2); các thời điểm còn lại do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định (điểm c). Đừng ghi nhận theo dòng tiền: hợp đồng nghiệm thu cuối năm nhưng khách trả tiền sang năm sau thì doanh thu vẫn thuộc năm trước, và còn quyết định thuế suất của năm tiếp theo.

Kỳ tính thuế là năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp chọn; chọn năm tài chính khác năm dương lịch thì phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện (khoản 1 Điều 5). Doanh nghiệp có nhiều hoạt động thì cộng thu nhập của tất cả và được tự chọn bù trừ lỗ của hoạt động này vào thu nhập của hoạt động khác. Lỗ từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang hưởng ưu đãi thuế (khoản 3 Điều 7). Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thu nhập khác nhưng có cách tính riêng, xem bài thuế TNDN chuyển nhượng vốn.

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: ba điều kiện#

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là khoản chi đáp ứng đủ ba điều kiện (khoản 1 Điều 9 Luật 67; các điểm a, b, c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320):

1. Chi thực tế phát sinh, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (điểm a).
2. Có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật (điểm b). Với hàng mua của người trực tiếp bán nông, lâm, thủy sản, hộ kinh doanh và cá nhân có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp cần chứng từ chi trả tiền cho người bán và Bảng kê thu mua do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền ký, chịu trách nhiệm.
3. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (điểm c). Quy định này áp dụng từ 15/12/2025, ngày Nghị định 320 có hiệu lực (điểm b khoản 1 Điều 24).

Quanh điều kiện thứ ba, Nghị định 320 có ba trường hợp cụ thể:

• Mua nhiều lần trong một ngày. Mua của một người bán, mỗi lần dưới 05 triệu đồng nhưng tổng trong cùng một ngày từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được trừ khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (điểm c1).
• Người lao động mua hộ. Khoản từ 05 triệu đồng trở lên do người lao động mua hộ bằng thanh toán không dùng tiền mặt vẫn được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ và có quy chế tài chính, quy chế nội bộ hoặc quyết định của doanh nghiệp cho phép, rồi doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động (điểm c2).
• Chưa thanh toán khi ghi nhận chi phí. Khoản mua từ 05 triệu đồng trở lên chưa thanh toán vẫn được tính vào chi phí được trừ. Nhưng khi thanh toán mà không có chứng từ không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí tương ứng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt, kể cả khi cơ quan thuế đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ có chi phí đó (điểm c3).

Hồ sơ cụ thể của các khoản chi này do Bộ Tài chính quy định (khoản 3 Điều 9 Luật 67). Ngoài ba điều kiện trên, Luật còn cho trừ một số khoản chi đặc thù như đào tạo nghề cho người lao động, nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và chuyển đổi số, và tài trợ giáo dục, y tế theo quy định (điểm b khoản 1 Điều 9 Luật).

Chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN: những khoản hay bị loại#

Chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN gồm khoản chi không đủ ba điều kiện trên và các khoản Luật loại trừ trực tiếp (khoản 2 Điều 9 Luật 67). Những khoản doanh nghiệp gặp nhiều nhất:

• Tiền phạt vi phạm hành chính, gồm phạt về thuế, kế toán, đăng ký kinh doanh, giao thông và tiền chậm nộp thuế (điểm b khoản 2 Điều 9 Luật; khoản 2 Điều 10 Nghị định 320).
• Chi không đủ hóa đơn, hoặc thiếu chứng từ không dùng tiền mặt từ 05 triệu đồng (điểm a khoản 2 Điều 9 Luật; khoản 1 Điều 10 Nghị định 320). Quy tắc cộng dồn trong ngày ở điểm c1 hay bị bỏ sót.
• Lương, tiền công thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ; lương của chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ; thù lao sáng lập viên không trực tiếp điều hành (điểm h khoản 2 Điều 9 Luật). Tiền lương, tiền công, tiền thưởng không ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính hoặc quy chế thưởng cũng bị loại; quỹ lương dự phòng trích tối đa 17% quỹ tiền lương thực hiện (điểm b, điểm c khoản 8 Điều 10 Nghị định 320). Cách ghi các điều kiện này ở bài thang bảng lương.
• Phúc lợi trực tiếp cho người lao động: chỉ phần vượt 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm bị loại; 01 tháng lương bình quân là quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia 12 tháng (điểm d khoản 2 Điều 9 Luật; điểm d, d1 khoản 4 Điều 10 Nghị định 320). Nghỉ mát, hiếu hỷ, hỗ trợ khám bệnh, đi lại lễ tết và bảo hiểm tự nguyện đều tính vào cùng hạn mức này, nên cần cộng cả năm chứ không xét từng khoản.
• Bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm nhân thọ, hưu trí tự nguyện cho người lao động: phần vượt 05 triệu đồng/tháng/người bị loại; điều kiện và mức hưởng còn phải ghi rõ trong hợp đồng lao động, thỏa ước hoặc quy chế, và doanh nghiệp không nợ bảo hiểm bắt buộc (điểm đ khoản 4 Điều 10 Nghị định 320).
• Khấu hao ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống: phần khấu hao tương ứng nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe bị loại, trừ ô tô dùng cho vận tải hành khách, du lịch, khách sạn hoặc để làm mẫu, lái thử (điểm e1 khoản 6 Điều 10 Nghị định 320). Điều kiện "chuyên kinh doanh" gắn với ngành nghề đăng ký trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
• Chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam: phần vượt mức tính theo công thức không được trừ. Mức tối đa bằng doanh thu tính thuế của cơ sở thường trú tại Việt Nam chia tổng doanh thu của doanh nghiệp nước ngoài (gồm cả doanh thu của các cơ sở thường trú ở nước khác), nhân với tổng chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp nước ngoài trong kỳ tính thuế. Điều khoản chỉ nói về cơ sở thường trú, không nhắc công ty con thành lập tại Việt Nam (điểm d khoản 2 Điều 9 Luật; điểm a khoản 4 Điều 10 Nghị định 320).
• Lãi vay: doanh nghiệp có giao dịch liên kết chỉ được trừ tổng chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi, lãi cho vay) tối đa 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay thuần và chi phí khấu hao trong kỳ; phần vượt được chuyển sang kỳ sau, tối đa 05 năm (điểm d khoản 2 Điều 9 Luật; điểm c khoản 4 Điều 10 Nghị định 320; khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP). Trần áp trên tổng lãi vay, kể cả khoản vay ngân hàng, không chỉ lãi vay từ bên liên kết; xem bài giao dịch liên kết; lãi vay tương ứng vốn điều lệ còn thiếu không được trừ (điểm i khoản 2 Điều 9 Luật).
• Khác: thuế giá trị gia tăng đầu vào đã khấu trừ và chính thuế thu nhập doanh nghiệp (điểm l); chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản đặc thù ở điểm b khoản 1 Điều 9 (điểm m); chi liên quan trực tiếp đến tăng, giảm vốn chủ sở hữu (điểm o); phần trích lập dự phòng, khấu hao và trích trước chi phí không đúng quy định (các điểm đ, e, g). Tất cả thuộc khoản 2 Điều 9 Luật.

Trần thuế giá trị gia tăng đầu vào của ô tô nằm ở văn bản khác, Nghị định 320 chỉ dẫn chiếu nên bài không nêu con số. Với công ty có vốn nước ngoài vay công ty mẹ, trần lãi vay 30% nêu trên thường là khoản cần tính riêng trước khi chốt tờ khai.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất: 20%, 17%, 15% hay miễn thuế#

Thuế suất thuế TNDN phụ thuộc tổng doanh thu năm của kỳ tính thuế trước liền kề (khoản 3 Điều 10 Luật 67). Chọn sai mức là sai cả phép tính của năm.

Tổng doanh thu năm trước liền kề	Thuế TNDN	Căn cứ
Từ 1 tỷ đồng trở xuống	Miễn thuế (từ 01/01/2026)	khoản 14a Điều 4 Luật; khoản 15 Điều 4 Nghị định 320 (do Nghị định 141/2026 bổ sung)
Đến 3 tỷ đồng	15%	khoản 2 Điều 10 Luật
Trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng	17%	khoản 3 Điều 10 Luật
Trên 50 tỷ đồng	20%	khoản 1 Điều 10 Luật

Mức miễn thuế áp dụng cho doanh nghiệp, tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam, kể cả công ty có vốn nước ngoài. Thăm dò, khai thác dầu khí chịu 25% đến 50%, tài nguyên quý hiếm 50% hoặc 40% (khoản 4 Điều 10). Thuế suất thuế TNDN ưu đãi và miễn giảm theo Điều 13 đến 15 Luật không nằm trong phạm vi bài này. Công ty con của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ 750 triệu euro mà hưởng ưu đãi, nếu thuế suất thực tế dưới 15%, có thể phải nộp phần chênh lệch theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

Mức 15%, 17% và việc miễn thuế ở Điều 4 không áp dụng cho các khoản thu nhập sau, dù doanh thu của doanh nghiệp thấp (khoản 3 Điều 18 Luật 67): chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn; chuyển nhượng bất động sản (trừ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội); chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư (trừ dự án chế biến khoáng sản); hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam (điểm a); dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và khoáng sản (điểm b); trò chơi điện tử trên mạng, và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ một số dự án như sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, du thuyền và lọc hóa dầu (điểm c); các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định (điểm d). Như vậy một doanh nghiệp nhỏ bán phần vốn góp hoặc bất động sản vẫn nộp 20% cho khoản lãi đó; với phần vốn, thuế tính trên chênh lệch giữa giá chuyển nhượng với giá mua và chi phí chuyển nhượng, xem thuế TNDN chuyển nhượng vốn và, nếu người bán là cá nhân, thuế chuyển nhượng vốn góp.

Tổng doanh thu để xác định mức 15%, 17% và ngưỡng miễn 1 tỷ đồng không chỉ là doanh thu bán hàng. Theo khoản 4 Điều 11 Nghị định 320, đó là tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác, lấy trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm tờ khai quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm trước liền kề. Còn ba quy tắc:

• Kỳ trước dưới 12 tháng: lấy doanh thu thực tế chia số tháng thực tế hoạt động rồi nhân 12; doanh nghiệp mới thành lập hoặc chuyển đổi, sáp nhập, chia, tách trong tháng nào của kỳ đó thì tính đủ tháng đó (điểm a khoản 4 Điều 11).
• Doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ: dự kiến doanh thu và tạm nộp quý theo 15% hoặc 17%; cuối kỳ nếu thực tế không đạt điều kiện thì nộp bổ sung thuế thiếu và tiền chậm nộp (điểm b khoản 4 Điều 11). Nếu dự kiến không quá 1 tỷ đồng thì không phải tạm nộp, và nếu thực tế vượt 1 tỷ đồng thì quyết toán theo quy định và không bị tính tiền chậm nộp (điểm c khoản 15 Điều 4 Nghị định 320).
• Công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết: không áp dụng 15%, 17% (và miễn thuế 1 tỷ đồng) khi doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện (điểm c khoản 4 Điều 11; điểm d khoản 15 Điều 4). Với SME thuộc một nhóm công ty, nên rà cả nhóm trước khi áp thuế suất thấp.

Tại ngày 05/10/2026, chúng tôi chưa thấy văn bản nào khác ngoài Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 320; khi có văn bản mới, ngưỡng và cách xác định doanh thu cần kiểm tra lại.

Kỳ tính thuế năm 2025 và các kỳ chuyển tiếp#

Luật 67 áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 (khoản 1 Điều 19). Với kỳ này, Nghị định 320 cho doanh nghiệp chọn áp dụng các quy định về doanh thu, chi phí, ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế và chuyển lỗ từ đầu kỳ tính thuế năm 2025, hoặc từ ngày Luật có hiệu lực, hoặc từ ngày Nghị định có hiệu lực. Nếu kỳ tính thuế năm 2025 của doanh nghiệp bắt đầu sau ngày Luật có hiệu lực thì áp dụng từ ngày Luật hoặc từ ngày Nghị định có hiệu lực (điểm a khoản 1 Điều 24 Nghị định 320). Riêng quy định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt chỉ áp dụng từ 15/12/2025 (điểm b khoản 1 Điều 24).

Với miễn thuế doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống: nếu kỳ tính thuế năm 2025 kết thúc sau 01/01/2026 và doanh nghiệp đáp ứng điều kiện, doanh nghiệp được miễn phần thuế tương ứng với thời gian từ 01/01/2026 đến hết kỳ. Số thuế được miễn bằng tổng thuế TNDN phải nộp của năm 2025 chia 12 tháng (hoặc số tháng thực tế hoạt động, nếu thành lập mới trong năm 2025) nhân với số tháng của kỳ thuộc năm dương lịch 2026; từ kỳ tính thuế năm 2026 áp dụng theo quy định chung (khoản 3 Điều 4 Nghị định 141/2026/NĐ-CP). Quy tắc này chủ yếu liên quan doanh nghiệp dùng năm tài chính khác năm dương lịch.

Cách tính thuế TNDN có ví dụ: SME, công ty vốn nước ngoài và lỗ chuyển năm#

Cách tính thuế TNDN có ví dụ dưới đây dùng số giả định, chỉ để minh họa công thức tính thuế TNDN; đơn vị là triệu đồng.

Ví dụ 1: công ty thương mại SME, tổng doanh thu năm trước 20.000 (trên 3 tỷ, không quá 50 tỷ đồng) nên chịu 17%. Doanh thu bán hàng năm nay (không có thuế giá trị gia tăng) là 22.000; chi phí ghi sổ 20.300, trong đó có tiền phạt vi phạm hành chính 60 và khoản mua hàng 150 trả bằng tiền mặt, từng lần từ 05 triệu đồng. Hai khoản này bị loại nên chi được trừ là 20.300 − 60 − 150 = 20.090. Cộng thu nhập khác (lãi tiền gửi) 50, thu nhập chịu thuế là 22.000 − 20.090 + 50 = 1.960, thuế TNDN là 1.960 × 17% = 333,2. Áp nhầm 20% thì thuế là 392; không loại hai khoản chi trên thì thu nhập chịu thuế chỉ là 1.750 và thuế bị kê thiếu 35,7.

Ví dụ 2: công ty có vốn nước ngoài, tổng doanh thu năm trước 120.000, chịu 20%. Doanh thu năm nay 130.000, chi phí ghi sổ 118.000, trong đó có ba khoản phải loại:

• Phúc lợi chi cho người lao động 2.600. Quỹ tiền lương thực hiện là 24.000 nên 01 tháng lương bình quân là 24.000 ÷ 12 = 2.000; phần vượt hạn mức là 2.600 − 2.000 = 600.
• Khấu hao xe 9 chỗ nguyên giá 2.400, khấu hao năm 240; phần ứng với nguyên giá trên 1.600 là 240 × 800 ÷ 2.400 = 80.
• Tiền phạt vi phạm hành chính 25.

Chi được trừ là 118.000 − 600 − 80 − 25 = 117.295; thu nhập chịu thuế 130.000 − 117.295 = 12.705; thuế TNDN 12.705 × 20% = 2.541. Tổng tạm nộp bốn quý của doanh nghiệp này không được thấp hơn 80% số thuế quyết toán, tức 2.032,8 (điểm a khoản 3 Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP). Ví dụ chưa tính lãi vay từ công ty mẹ; nếu có, phải kiểm tra thêm trần 30% tổng chi phí lãi vay theo khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

Ví dụ 3: lỗ chuyển sang năm sau. Doanh nghiệp có thu nhập tính thuế năm 2026 âm 3.000, năm đó không phát sinh thuế. Lỗ được chuyển liên tục tối đa 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, tức từ năm 2027 đến hết năm 2031 (khoản 1 Điều 16 Luật; khoản 2 Điều 7 Nghị định 320). Năm 2027 thu nhập chịu thuế là 1.200: thu nhập tính thuế 1.200 − 1.200 = 0, thuế bằng 0, lỗ còn 1.800. Năm 2028 thu nhập chịu thuế là 2.500: thu nhập tính thuế 2.500 − 1.800 = 700; nếu chịu 17%, thuế là 119. Lỗ không chuyển hết sau 05 năm thì mất, không được trừ vào các năm sau (điểm b2 khoản 2 Điều 7 Nghị định 320). Nếu cơ quan thuế kiểm tra và xác định số lỗ khác, số lỗ được chuyển theo kết luận, vẫn trong thời hạn 05 năm (điểm b1).

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu#

Hai nhóm nộp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu thay vì theo thu nhập tính thuế (khoản 2 Điều 11 Luật 67):

• Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú, hoặc có cơ sở thường trú nhưng khoản thu không liên quan đến cơ sở đó: nộp theo tỷ lệ trên doanh thu tính thuế phát sinh tại Việt Nam, tỷ lệ theo từng loại thu nhập quy định tại Điều 12 Nghị định 320. Ví dụ chuyển nhượng vốn là 2%.
• Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập: nộp theo tỷ lệ dưới đây (khoản 4 Điều 12 Nghị định 320).

Hoạt động	Tỷ lệ trên doanh thu
Phân phối, cung cấp hàng hóa	0,3%
Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu	1,2%
Dịch vụ (kể cả lãi tiền gửi, lãi cho vay), xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu	1,5%
Cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp	4%
Cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số	4%
Hoạt động khác	0,5%

Khai, tạm nộp và quyết toán thuế TNDN khi nào?#

Thuế TNDN là loại thuế tạm nộp theo quý và quyết toán năm (khoản 1 Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, hiệu lực từ 01/07/2026).

• Tạm nộp quý: chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo, tức quý I đến 30/4, quý II đến 31/7, quý III đến 31/10 và quý IV đến 31/01 năm sau (khoản 2 Điều 24). Tổng tạm nộp bốn quý không thấp hơn 80% số thuế quyết toán; nộp thiếu thì chịu tiền chậm nộp trên phần thiếu kể từ ngày tiếp theo ngày cuối của thời hạn tạm nộp quý 04 (điểm a, điểm b khoản 3 Điều 24).
• Quyết toán năm: chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế (điểm a khoản 5 Điều 10); kỳ quyết toán xác định theo kỳ kế toán năm (điểm đ.1 khoản 2 Điều 9). Doanh nghiệp dùng năm dương lịch quyết toán chậm nhất ngày 31/3 năm sau.
• Chấm dứt hoạt động, giải thể, sáp nhập, chia, tách: hồ sơ quyết toán nộp chậm nhất ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định (điểm b khoản 5 Điều 10).

Chúng tôi đối chiếu hạn khai và tạm nộp trên bản có lớp chữ của Nghị định 252; mẫu tờ khai quyết toán do Bộ Tài chính quy định và thay đổi theo thông tư, nên cần xác nhận mẫu hiện hành trước khi nộp.

Checklist cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước khi chốt tờ khai#

1. Doanh thu năm trước liền kề (gồm doanh thu tài chính và thu nhập khác): chọn mức miễn, 15%, 17% hay 20%; kiểm tra quan hệ liên kết và các khoản thu nhập bị loại khỏi mức thấp.
2. Doanh thu ghi theo thời điểm chuyển giao hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ, không theo thời điểm thu tiền.
3. Mỗi khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên: có hóa đơn, chứng từ, thanh toán không dùng tiền mặt; đã cộng dồn các lần mua trong một ngày.
4. Các khoản có hạn mức tính riêng: phúc lợi, bảo hiểm hưu trí và nhân thọ, khấu hao xe trên 1,6 tỷ đồng.
5. Đã loại tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; đã kiểm tra trần 30% tổng chi phí lãi vay nếu có giao dịch liên kết và lãi vay tương ứng phần vốn điều lệ góp chưa đủ.
6. Đã cộng thu nhập khác, trừ thu nhập được miễn thuế và lỗ còn trong thời hạn 05 năm.
7. Số thuế đã đối chiếu với số tạm nộp (tối thiểu 80%); hồ sơ chi phí được giữ đến khi quyết toán.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp đúng phụ thuộc nhiều vào hợp đồng và chứng từ có từ trước khi chốt tờ khai. LexData hỗ trợ pháp lý về hợp đồng, chứng từ và cấu trúc giao dịch ảnh hưởng đến chi phí được trừ, ví dụ qua dịch vụ thẩm định pháp lý doanh nghiệp và chuyển nhượng vốn góp, cổ phần. Việc kê khai và quyết toán thuế do doanh nghiệp thực hiện hoặc phối hợp với đơn vị kế toán, tư vấn thuế.